增值税
增值税是流转税的一种，该税是针对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收。凡在中国境内从事货物销售或进口、以及提供加工、修理修配劳务的企业或个人为增值税的纳税义务人，都需缴纳增值税。
征税范围
- 销售货物
- 提供加工、修理修配
- 进口货物
计税依据
以销售额为计税依据，即纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款。
税率
增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人：
- 一般纳税人基本税率为17%，低税率为13%
- 小规模纳税人税率为3%
应纳税额计算
- 一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
- 销项税额是指纳税人销售或提供应税劳务，按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额
- 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税额，它与销项税额之间的对应关系是：售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额
- 小规模纳税人应纳税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率
- 进口货物应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）*税率
纳税环节
- 销售环节
- 加工环节
- 进口环节
出口政策
- 生产性企业、有出口经营权的外贸企业增值税一般纳税人出口免税并退税
- 小规模纳税人出口免税但不退税
- 对国家限制出口的货物不免税也不退税
税务优惠
- 增值税一般纳税人销售自行生产的集成电路、软件产品，其实际税负超过3%部份实行即征即退
- 对农业产品、粮油、煤气、化肥等按照13%税率征收
